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祭祀公業所有土地,按派下員持分比例變更為全體派下員所分別共有,其移轉之土地是否要課徵土地增值稅?

派下員取得祀產土地,宜否課徵土地增值稅一案,依下列原則處理:非財團法人祭祀公業之土地,原為其派下子孫所公同共有。

將其土地變更名義為派下子孫所公同共有,應屬名義變更,如將其土地權利均分與派下子孫,由子孫按平均分得之持分登記為分別共有,應屬共有型態之變更,如將其土地平均分由子孫按平均分得之土地登記為個別所有,亦屬公同共有物之分割,均不發生課徵土地增值稅問題;惟未依平均分配原則而登記為分別共有或分割為個別所有時,應向取得土地價值減少者,就其減少部分課徵土地增值稅,如取得土地價值減少者,係無償減少,則應由取得土地價值較多者繳納土地增值稅。